На какую сумму страховых взносов ИП может уменьшить налог по УСН (6%), если с 25 января был получен патент?

Comments

• hataly, добрый день,

  Цитата: У меня ИП, розничная торговля. В январе была оплата страховых взносов за декабрь 2021 года - в декабре у меня был патент. Эти взносы можно учесть при уменьшении УСН?

  Да.

  Цитата: 3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периодев соответствии с законодательством Российской Федерации;

   

  Цитата: А как рассчитать учесть фиксированные платежи ИП?

  Цитата: Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу порядка уменьшения налога, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН) и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.На основании подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпункта 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.При этом сумма соответствующего налога может быть уменьшена на сумму указанных страховых платежей, но не более чем на 50 процентов.ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.Согласно пункту 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в соответствии с главой 26.5 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов.В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.В этой связи в случае, если ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных налоговых режимов, то ИП следует распределять по каждому применяемому специальному налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.Например:ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников при осуществлении видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках обоих специальных налоговых режимов.Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, составляют 70 000 рублей.Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой по ПСН составляют 30 000 рублей.При этом ИП уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 000 рублей. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов их распределение осуществляется пропорционально доходам по указанным специальным режимам:УСН: 70 процентов (70 000  100 000 x 100) или 7 000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000  100 x 70);ПСН: 30 процентов (30 000  100 000 x 100) или 3 тыс. рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000  100 x 30).Указанное письмо согласовано с Министерством финансов Российской Федерации.Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 классаД.С.САТИН

  Пропорционально размерам доходов.
• Наталья Молочных,  
  Огромное спасибо, что ответили. 
  
  Пропорционально размерам доходов - это когда одновременно, например, с 1 января я применяю патент и УСН.  А у меня получается до 24 января у меня есть право применения УСН, а с 25 января я применяю только Патент.  Если я правильно думаю, то мне надо УСН рассчитанный по 24 января, уменьшить на страховые взносы уплаченные в январе (за декабрь 2021г) и часть фиксированных платежей за ИП. А как рассчитать фиксированные платежи, я не знаю. Может 10802,75 : 92 дн. х 24 = 2818
• Добрый день.
  

  Цитата: А как рассчитать фиксированные платежи, я не знаю. Может 10802,75 : 92 дн. х 24 = 2818

  А вы их уплатили в периоде с 1.01 по 24.01? 
  Хотя я бы не торопилась с уменьшением сейчас - УСН то весь год вы применять будете, хоть и не будет по нему доходов после 25 января. 
  Все, оставшееся от патента, потом туда и скинете.